1、广告宣传费会计分录
(1)、☸@所有纳税人，15项税收政策7月1日开始实施，你准备好了吗？
(2)、(1)广告是经过工商部门批准的专门机构制作的；
(3)、据相关媒体报道，仅十大本土日化品牌2016年电视、网络视频广告投放总金额已超过55亿元，而19家上市制药企业2016年上半年的广告宣传推广费就超过139亿元。可见广告费用是化妆品、医药、饮料三行业销售费用的主要支出。
(4)、据相关媒体报道，仅十大本土日化品牌2016年电视/网络视频广告投放总金额已超过55亿元，而19家上市制药企业2016年上半年的广告宣传推广费就已超过139亿元。可见广告费用是化妆品、医药、饮料三行业销售费用的主要支出。
(5)、其中销售(营业)收入包括主营业务收入、其燃卖他业务收入和视同销售收入。
(6)、销售费用：属于损益类账户，用于核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”，账户期末结转后无余额。
(7)、特殊行业规定2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行业的广告费和业务宣传费税前扣除执行以下规定：
(8)、关联企业之间应签订有广告宣传费分摊协议，可根据分摊协议自由选择是在本企业扣除或归集至另一方扣除。
(9)、自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
(10)、关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告
(11)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(12)、然而，合同到期时，小玲向广告公司支付了100万元后，以广告效果不佳为由拒绝支付剩余款项。
(13)、纳税人每一年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
(14)、出于对网易的好感度以及职业敏感度，但凡网易在营销推广上有新动作，都会引起我的关注。
(15)、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
(16)、总体扣除限额不得超出规定标准。归集到另一方扣除的广告费和业务宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。如，一般企业应先按不超过销售(营业)收入的15％，化妆品制造或销售等前述三类企业按不超过销售(营业)收入的30％，计算出本年可扣除限额。
(17)、《中华人民共和国民法典》第七百八十一条规定，承揽人交付的工作成果不符合质量要求的，定作人可以合理选择请求承揽人承担修理、重作、减少报酬、赔偿损失等违约责任。
(18)、接受其他关联方将广告宣传费归集至本企业扣除的纳税人，应在第11行“按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费”填报：按照分摊协议，从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费。
(19)、未能及时享受此项扣除政策的纳税人，不用担心由此就错过了机会。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条关于“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年”的规定，化妆品制造或销售、医药和饮料制造企业因应扣除但少扣除了广告费和业务宣传费，而多缴的企业所得税款，可以在追补确认年度(2016年)的企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
(20)、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。
2、广告宣传费是什么会计科目
(1)、将广告宣传费支出归集至其他关联方扣除的纳税人，应在第10行“按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费”填报：按照分摊协议，将其发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费，本行应≤第3行或第6行的孰小值。
(2)、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;在利益上具有相关联的其他关系。
(3)、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
(4)、该条规定是“48号通知”相关政策的延续，也是该项政策的重大亮点，对于关联企业、特别是关联企业较多的大型企业集团是重大利好。
(5)、比如，一个月前，网易考拉看上了《欢乐颂2》这个年度大IP。
(6)、(3)取得合法凭证。取得合法凭证为纳税筹划最起码的条件。广告费的列支，除应注意取得正式发票和有关附件等外来凭证外，尚应注意保存广告样张，以免查账时遭税务稽查机关质疑，此点常为企业所忽略，须特别留意。
(7)、考虑到双方曾多次合作，为维护良好的客户关系，广告公司没有拒绝这个请求，向小玲的账号内充值了200余万元广告费。
(8)、不要让广告，成为了窄告，广告是需要适当浪费的。无论是媒体投入，还是时间投入，足够的频次才能为品牌带来声量。
(9)、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
(10)、本期特别推荐，揭幕大片背后的「玄机」，都是名副其实的「照骗」！有木有？
(11)、当你的广告投放出去之后，只是起到触发消费者的作用，无论受众有没有消费需求，他们都会看你的广告。
(12)、关联企业之间应签订有广告费和业务宣传费分摊协议。
(13)、广告费是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。
(14)、有关企业广告费和业务宣传费税前扣除，《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号，以下简称“48号通知”)，对化妆品制造等企业广告费和业务宣传费的税前扣除作了特殊规定，由于该文件执行至2015年底止，从2016年开始是按30%还是恢复按15%扣除，成为了悬念。
(15)、经过法官耐心释法说理，最终小玲与广告公司在开庭前自行达成调解并支付了100万元广告费，广告公司撤回了起诉。
(16)、本案中，广告公司受小玲委托制作视频广告，制作完成后经小玲审核通过后发布，故应视为已经履行了合同义务。小玲作为定作人，对已经验收合格的广告，不能以广告效果不理想为由拒付广告费。
(17)、广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用，既有共同属性也有区别，由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除，因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义。企业无论是通过广告公司宣传(发布、播映、宣传、展示广告)，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。
(18)、业务宣传费包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出。
(19)、最后求求各位广告主，不要再追求所谓的精准投放了。
(20)、按照税法规定，企业应以当年销售(营业)收入额(包括视同销售收入)作为广告宣传费扣除的基数，根据本企业的性质，分别按照《企业所得税法实施条例》和“41号文件”规定的比例计算可扣除的广告宣传费。
3、广告宣传费和业务宣传费的扣除标准
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(2)、网易考拉选择改编这句经典复古的网络语，来作为传播推广的slogan，足以引发路人的回忆热潮。
(3)、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。
(4)、根据税法规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：
(5)、不符合上述条件的，包括未通过媒体的广告性支出，一律视同业务宣传费处理。
(6)、《中华人民共和国发票管理办法》规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销的凭证”。《企业所得税税前扣除办法》规定：申报扣除广告费，须已实际支付费用，并已取得相应发票；
(7)、法官了解情况后表示，双方未在合同中对视频广告质量进行约定，但广告公司根据小玲提供的素材制作视频广告，并经其审核通过后发布，这意味着小玲对广告公司制作的视频内容是认可的，广告公司已经履行了合同义务。在合同未明确约定广告效果的情况下，广告公司履行合同义务后，小玲作为定作人，对已经验收合格的广告，不能仅以广告效果未达到心中预期而拒绝支付广告费。
(8)、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。
(9)、如果你投广告，只是为了在短时间就能见效，那么我劝你还是别打广告了！
(10)、除以上由“财税48号通知”列举的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业以及烟草企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，仍应依照《企业所得税法实施条例》第四十四条，按不超过15％的标准进行税前扣除。对关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除。执行该条规定应注意以下几点：
(11)、(1)对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企烂姿业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；
(12)、那时候，最火的交友方式还是泡贴吧，也是那一年，“贾君鹏你妈妈喊你回家吃饭”在短短五六小时内被近40万网友关注，放到现在就是当之无愧的微博头条。
(13)、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(14)、观察的过程中我同样发现，就和我那位名叫张伟的朋友一样，有不少的过路人，看到大屏幕上熟悉的名字，都会忍不住拍下来。
(15)、总体扣除限额不得超出规定标准。归集到另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。如，一般企业应先按不超过销售(营业)收入的15%，化妆品制造或销售等前述三类企业按不超过销售(营业)收入的30%，计算出本年可扣除限额。
(16)、除以上由41号文件列举的化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，其广告费和业务宣传费支出仍应按不超过当年销售(营业)收入15％的标准进行税前扣除。但要注意，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费，不得扣除。
(17)、41号文件第二条规定：“对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。”执行该条规定应注意以下几点：
(18)、投放广告，不是为了立刻卖钱的。而是吸引关注度，扩散品牌声量。
(19)、我站在路边偷偷观察了一会儿，发现网易考拉在大屏幕上打出的人名，选用的都是出自上述报告中的高频人名。
(20)、将广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的纳税人，应在第10行“按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费”填报：按照分摊协议，将其发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费，本行应≤第3行或第6行的孰小值。
4、广告宣传费计入什么费用
(1)、都说网易文案有毒，这一次，它自己“进坑”了！
(2)、广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用，由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除，因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义。
(3)、现实中，我们每个人身边几乎都会有一个“张伟、李明、刘洋、王磊…”。之前，有份《中国首份姓名报告》特别火，里面列举了中国人重名最多的的30个姓名。
(4)、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。
(5)、除以上由“财税48号通知”列举的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业以及烟草企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，仍应依照《企业所得税法实施条例》第四十四条，按不超过15％的标准进行税前扣除。对关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除。执行该条规定应注意以下几点：
(6)、回复 40 查看：文案新人18招|快速养成初计划
(7)、看着朋友天真无邪回复朋友圈留言的单纯笑脸，再看看广告牌下方的落款——网易考拉海购，混迹广告圈多年的经验告诉我：网易考拉又来套路人了…
(8)、由于该平台采用“先预存，后扣费”模式，小玲向账号内预存了100万元。
(9)、况且，网易考拉作为一个线上的购物商城，最终还是要把受众从线下引回到线上。
(10)、凡发生了广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人，在进行企业所得税年度纳税申报(汇算清缴)时，根据税法、“48号通知”(以前年度结转至2016年)、“41号文件”等相关规定，以及国家统一企业会计制度，就本年的广告费和业务宣传费会计处理、税收处理，以及“以前年度累计结转扣除额”、“本年扣除的以前年度结转额”和“本年结转以后年度扣除额”等跨年度纳税调整情况，填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(A105060)》。
(11)、当其他广告主恨不得每集都露个脸，让五美天天拿着自家的品牌logo念台词的时候，网易考拉竟然告诉观众“你们好好追剧去吧，反正我们这会儿不打折”。
(12)、☸(税案点评)不查账也能查出企业存在账外收入？看稽查人员如何核查的
(13)、同时还规定，申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。
(14)、一般企业业务宣传费与广告费税前扣除标准：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入×15%；
(15)、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(16)、接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。
(17)、关联企业之间应签订有广告费和业务宣传费分摊协议。
(18)、没有产品信息和618活动信息，网易考拉在商场大屏幕上打的广告只有一行字：“XX，你女朋友喊你清空购物车！”
(19)、(4)必须通过经工商部门批准的专门机构制作广告，并通过一定的媒体传播广告。
(20)、所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者的购买欲望，而支付给广告经营者、发布者的费用;业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。二者的根本性区别为是否取得“广告服务”的增值税发票。
5、广告宣传费包括哪些明细
(1)、《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)、投放量太少，或者广告频度太低，是很难积累品牌声量的，更别说占领消费者心智了。
(3)、孙子云：“先胜而后求战”。胜负不在于一时的市场销售，而在于潜在顾客的心智。
(4)、“41号文件”从2016年开始执行至2020年止。既与“48号通知”执行截止时间2015年相衔接，又符合对行政相对人有利的可作追溯规定的立法原则;明确规定有效期为5年，有利于保持税收政策的稳定性，便于纳税人谋划生产经营活动。
(5)、随后这些照片，可能会被转发给那位“刘洋、李明、王磊”，也可能会被po到朋友圈，再被更多人转阅......
(6)、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)自2021年1月1日起废止。
(7)、关注文案君 就是一场冒险，至今我仍不觉得安全......
(8)、第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(9)、有一种职业叫「商业静物摄影师」，他们可以用最有限的资源，用最原始的材料，经过手工打造模型场景，拍摄出最酷炫的广告和电影大片。对于他们来说，创作过程十分简单，但却令人兴奋。
(10)、由于“48号通知”只能执行至2015年12月31日止，而“41号文件”公布时，对2016年度的企业所得税汇算清缴已经接近结束，纳税人在汇算清缴2016年度企业所得税时，一般是循《企业所得税法实施条例》规定，对广告宣传费按不超过销售(营业)收入15%的标准扣除。
(11)、近日，《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号，以下简称“41号文件”)终于出台，相关特殊扣除政策得以延续，也为当前的结构性减税增添了浓墨重彩的一笔。为此，笔者试对广告费和业务宣传费(以下统称“广告宣传费”)的扣除，在税收实务中应注意的几个问题作如下解析。
(12)、以可口可乐、王老吉为例，拥有百年历史的品牌，为什么到现在还要持续投放广告？
(13)、纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合已实际支付费用，并已取得相应发票。并要注意广告费支出与赞助支出的区分。
(14)、企业当年实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，按照企业所得税法实施条例和41号文件规定的扣除基数和比例计算扣除后，仍有余额不能在当年扣除的，准予结转下一年度继续扣除，但次年仍需符合规定的扣除基数和比例标准。
(15)、为扶植该三行业的发展，近日出台的“41号文件”延续了“48号通知”加倍扣除“广告宣传费”的特殊政策规定：“对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
(16)、按照税法规定，企业应以当年销售(营业)收入额(包括视同销售收入)作为广告费和业务宣传费扣除的基数，根据本企业的性质，分别按照企业所得税法实施条例和41号文件规定的比例计算可扣除的费用。
(17)、(2)履行申报手续。企业应及时履行手续申报广告费支出，在企业所得税前扣除，且申报扣除的广告费支出须与赞助支出严格区分；